③企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報關單、外匯核銷單上記載的離岸價不一致時，稅務機關按關單金額計算免抵退稅，對關單金額與金額大的差異部分應照章征稅。
�、堋爱斊趹{稅額”是指“月度應納稅額”。
�、莞髟掠嬎愕膽{稅額為正數時應在稅務部門規(guī)定的征收期內照章納稅。
�、蕖皯硕惪睢庇嬎愎絻取凹径饶⿷{稅額”和“當期應納稅額”均是指“季度末最后一個月的應納稅額”。
�、咧挥挟敿径饶┳詈笠粋�月的應納稅額為負數時，才適用“應退稅額”計算公式，其他月份的應納稅額出現負數時，只能結轉下月繼續(xù)抵扣。
�、喈斖馍掏顿Y企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%以下，且季度末應納稅額出現負數時，結轉下期抵扣的進項稅額=應納稅額的絕對值。
舉例說明（由于“免、抵、退”稅辦法在季度末才計算應退稅款，所以以下各例均以季度末最后一個月的出口銷售為例）
例1、當期自產貨物出口銷售收入不足50%的情況下，計算免、抵、退稅款：
某鞋廠2000年3月份出口鞋40,000打，每打離岸價150美元，外匯人民幣外匯牌價1：8.2928元，內銷收入56,000,000元，本期購進進項稅額13,800,000元，若該企業(yè)1季度合計出口銷售收入69,756,800元，總內銷收入76,000,000元，鞋的退稅率為13%，計算當期應免抵稅額。
�。�1）3月份出口自產貨物銷售收入=離岸價格×外匯人民幣牌價=40,000×150×8.2928=49,756,800(元)
�。�2）3月份不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率）=49,756,800×(17%-13%)=1,990,272(元)
（3）3月份應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額）=56,000,000×17%-(13,800,000-1,990,272)=-2,289,728(元)
�。�4）3月份應納稅額為負數，需計算1季度出口自產貨物占本企業(yè)當期銷售比例=69,756,800÷(69,756,800+76,000,000)=47.86%上一頁 [1] [2] [3] [4] 下一頁 |
