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�。ㄒ唬┊�(dāng)應(yīng)納稅額為負數(shù)，且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率時， 應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率
�。ǘ┊�(dāng)應(yīng)納稅額為負數(shù)，且絕對值 < 本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時， 應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對值
�。ㄈ┙Y(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額＝本期未抵扣完的進項稅額－應(yīng)退稅額。
例：應(yīng)納稅額為正數(shù) 某電器廠1997年一季度出口電視機30000臺，離岸價格為每臺210美元，外匯人民幣牌價為1美元 8.2928元；內(nèi)銷貨物銷售額8200萬元。上期結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額200萬元，本期進項稅額800萬元。 免、抵、退稅的計算如下：
�。�1）出口自產(chǎn)貨物銷售收入 ＝30000×210×8.2928＝52244640（元） （2）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝52244640×（17％－9％）＝4179571.20（元） （3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝82000000×17％－（2000000＋8000000－4179571.20） ＝8119571.20（元）
從以上計算可以看出，應(yīng)納稅額的正數(shù)，反映企業(yè)出口貨物給予抵扣和退稅的進項稅額，已全部在內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中抵減完畢，不需退稅。
例：應(yīng)納稅額為負數(shù)，出口貨物銷售額占當(dāng)期全部貨物銷售額的比例不到50％。某電視機廠1997年二季度出口電視機40000臺，每臺離岸價150美元，外匯人民幣牌價為1:8.2928， 內(nèi)銷收入56000000元，進項稅額13800000元，免抵退稅的計算如下：
（1）出口自產(chǎn)貨物銷售收入 ＝40000×150×8.2928＝49756800（元） （2）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝49756800×（17％－9％）＝3980544（元） （3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝56000000×17％－（13800000－3980544）＝-299456（元） （4）出口貨物占當(dāng)期全部貨物銷售比例 ＝49756800/（49756800＋56000000）＝47.05％
從以上計算可以看出，雖當(dāng)期應(yīng)納稅額為負數(shù)，但出口貨物銷售額占全部貨物銷售額的比例只有47.05％，未抵扣完的進項稅額299456元不能退稅，只能結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
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