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出口退稅的結算方法

http://www.kxylqx2008.com.cn 時間：2009/3/2 15:46:30 來源：本站原創(chuàng) 點擊次數:2361

    1/增值稅稅率目前有17%，13%，6%和0幾種，具體那些屬于各自的稅率請參照《中華人民共和國增值稅暫行條例》

    2/增值稅計算方法銷項稅額=銷售額×稅率

    應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額舉例說明如下：

    B企業(yè)從A企業(yè)購進一批貨物，貨物價值為100元（不含稅），則B企業(yè)應該支付給A企業(yè)117元（含稅）（貨物價值100元及增值稅100X17%=17），此時A實得100元，另17元交給了稅務局。然后B企業(yè)經過加工后以200元（不含稅）賣給C企業(yè)，此時C企業(yè)應付給B企業(yè)234元（含稅）（貨物價值200加上增值稅200X17%=34）。此時套用上述公式為

    銷項稅額=銷售額×稅率=200X17%=34

    應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額=34-17（A企業(yè)已交）=17（B企業(yè)在將貨物賣給C后應交給稅務局的稅額）


    3/退稅計算方法繼續(xù)套用上面的例子，假如C企業(yè)為國家規(guī)定實行先征后退原則的出口企業(yè)，他把這批貨物加工后出口，出口FOB價為300（已折成人民幣）（不含稅），此時他要交納的增值稅為

    銷項稅額=銷售額×稅率=300X17%=51

    應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應交給稅務局的稅額）

    出口后可以獲得退稅額為（假設退稅率為17%）

    應退稅額=FOB價X退稅率=300X17%=51

    此時C的成本和收入和利潤為

    成本=進價+所交增值稅=234+17=251

    收入=賣價+所退增值稅=300+51=351

    利潤=收入-成本=351-251=100如果退稅率為15%則

    應退稅額=FOB價X退稅率=300X15%=45

    此時C的成本和收入和利潤為

    成本=進價+所交增值稅=234+17=251

    收入=賣價+所退增值稅=300+45=345


    利潤=收入-成本=345-251=94比上面少了6元的利潤。這6元就叫做不可抵扣額，應用公式也可得出這個結果。

    當期不可抵扣額=FOB價X外匯牌價X（增值稅稅率-退稅率）=300X（17%-15%）=6假設C為則根據國家規(guī)定，實行“免，抵，退”原則出口企業(yè)，加工后自己出口，出口FOB價300（已折成人民幣）（不含稅）。本來要向上述那樣先交納增值稅如下

    銷項稅額=銷售額×稅率=300X17%=51

    應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應交給稅務局的稅額）

    但根據“免，抵，退”中的“免”，出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免征增值稅，所以不用交納這17元增值稅。

    貨物出口后，C企業(yè)依法向稅務機關退稅，根據“免，抵，退”中的“抵”，假如退稅稅率為17%，C企業(yè)可以抵扣的稅額為34（前面環(huán)節(jié)所交的增值稅），而不是51，因為最后一道環(huán)節(jié)的17元沒有交，根據“不交不退”原則，這17不給予退。這34元就是C企業(yè)實得的退稅額，此時C的成本和收入和利潤為

    成本=進價=234（此時沒有交17元的增值稅）

    收入=賣價+所退增值稅=300+34=334

    利潤=收入-成本=334-234=100假如退稅稅率為15%，此時要先算出不予抵扣額

    當期不可抵扣額=FOB價X外匯牌價X（增值稅稅率-退稅率）=300X（17%-15%）=6


    此時C的成本和收入和利潤為

    成本=進價=234（此時沒有交17元的增值稅）

    收入=賣價+所退增值稅=300+34=334

    利潤=收入-成本-不予抵扣額=334-234-6=94大家可以看出，其實不予抵扣額就是當退稅稅率小于增值稅稅率時產生的差額。根據MAX的提醒補充：

    外貿公司退稅使用這個公式：應退稅額＝購迸貨物的進項金額×退稅率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么復雜的公式。出口工廠和外貿企業(yè)最終的退稅額有可能不同，也有可能不同，舉例說明如下

    C是外貿公司，它購進是234，出口也是234（不加價），則套用這個公式的結果是

    應退稅額＝購迸貨物的進項金額×退稅率=200X17%=34使用“先征后退”公式計算如下

    銷項稅額=銷售額×稅率=200X17%=34

    應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額=34-34（B企業(yè)已交）=0（C企業(yè)在將貨物出口后應交給稅務局的
    稅額）

    出口后可以獲得退稅額為（假設退稅率為17%）


    應退稅額=FOB價X退稅率=200X17%=34（與上述方法結果相同）但此時如果加價且退稅率為15%的話，結果就不同，

    C是外貿公司，它以234購進，以300出口，套用公式為

    應退稅額＝購迸貨物的進項金額×退稅率=200X15%=30使用先征后退公式計算為

    銷項稅額=銷售額×稅率=300X17%=51

    應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應交給稅務局的稅額）


出口后可以獲得退稅額為（假設退稅率為15%）

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關鍵詞：出口|退稅|結算|方法

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