�。ㄒ唬�、內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)（含新外商投資企業(yè)）實(shí)行"免、抵、退"稅的計算：
�。�1）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額－當(dāng)期出口貨物 不予免征、抵扣和退稅的稅額）（2）當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物的離岸價格×外 匯人民幣牌價×（增值稅稅率－退稅率）。
當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50％及以上，且 季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，按下列公式計算應(yīng)退稅額：
（1）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價 ×退稅率時：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率（2）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價× 退稅率時：應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對值
�。ǘ┥a(chǎn)企業(yè)以"進(jìn)料加工"貿(mào)易方式進(jìn)口料、件加工復(fù)出口的，按如下公式 計算"免、抵、退"稅：
�。�1）當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物的離岸價格 ×外匯人民幣牌價×（征稅稅率－退稅率）－當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料 件組成計稅價格×（征稅稅率－退稅率）公式所列的"當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格"原則上以核銷時海 關(guān)計算免征增值稅的價格掌握。
�。�2）其余"免、抵、退"稅公式按前述公式執(zhí)行。上述公式中的"本期"是指"本半年（季、月）"或"本年"， "上期"是指"上半年（季、月）"或"上年"。
�。ㄈo進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算
（1）當(dāng)期出口貨物不予退稅部分＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價 ×（征稅稅率－退稅稅率）（2）當(dāng)期累計外銷貨物的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期累計全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期累計外 銷貨物銷售額÷當(dāng)期累計全部貨物銷售額）
當(dāng)期累計外銷貨物的應(yīng)退稅額＝當(dāng)期累計外銷貨物的進(jìn)項稅額－當(dāng)期出 口貨物不予退稅部分）
�。ㄋ模⿲ν庑蘩硇夼涞某隹谕硕愑嬎悖ㄍ赓Q(mào)企業(yè)）應(yīng)退稅額＝修理修配金額×退稅率。
�。ㄎ澹┏隹谄髽I(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物退稅計算：應(yīng)退稅額＝（購買加工貨物的原材料等發(fā)票進(jìn)項金額＋工繳費(fèi)發(fā)票金額） ×退稅率
[1] [2] 下一頁 |
