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FC出口退稅的計算方法
http://www.kxylqx2008.com.cn 時間:2009/3/2 15:44:22 來源:本站原創(chuàng) 點擊次數(shù):2381
    FC出口退稅的計算方法
   
    (一)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)(含新外商投資企業(yè))實行免、抵、退稅的計算:(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額)
   
    (2)當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×(增值稅稅率-退稅率)。
   
    當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%及以上,且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時,按下列公式計算應(yīng)退稅額:
   
    (1)當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時:
   
    當(dāng)期應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率
   
    (2)當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時:應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對值
   
    (二)生產(chǎn)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口料、件加工復(fù)出口的,按如下公式計算免、抵、退稅:(1)當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×(征稅稅率-退稅率)-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×(征稅稅率-退稅率)
   
    公式所列的當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格原則上以核銷時海關(guān)計算免征增值稅的價格掌握。
   
    (2)其余免、抵、退稅公式按前述公式執(zhí)行。
   
    上述公式中的本期是指本半年(季、月)或本年,上期是指上半年(季、月)或上年。

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