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FC出口退稅的計(jì)算方法 | |
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FC出口退稅的計(jì)算方法 (一)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)(含新外商投資企業(yè))實(shí)行免、抵、退稅的計(jì)算:(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額) (2)當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(增值稅稅率-退稅率)。 當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷(xiāo)售額占本企業(yè)同期全部貨物銷(xiāo)售額50%及以上,且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí),按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額: (1)當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值≥本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí): 當(dāng)期應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率 (2)當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí):應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對(duì)值 (二)生產(chǎn)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口料、件加工復(fù)出口的,按如下公式計(jì)算免、抵、退稅:(1)當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(征稅稅率-退稅率)-當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×(征稅稅率-退稅率) 公式所列的當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格原則上以核銷(xiāo)時(shí)海關(guān)計(jì)算免征增值稅的價(jià)格掌握。 (2)其余免、抵、退稅公式按前述公式執(zhí)行。 上述公式中的本期是指本半年(季、月)或本年,上期是指上半年(季、月)或上年。 |
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