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例：應(yīng)納稅額為負數(shù)，出口貨物銷售額占當(dāng)期全部貨物銷售額的比例≥50％�！ ∧畴娖鲝S1997年一季度出口空調(diào)30000臺，其中：（1）28000臺以FOB價成交，每臺200美元，外匯 人民幣牌價1:8.2836元；（2）2000臺以CIF價格成交，每臺240美元，并每臺支付運費20元、保險 費10元、傭金2元，外匯人民幣牌價為1:8.2948元。當(dāng)期實現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)19400臺，銷售收入34920000 元，銷項稅額5936400元，進項稅額為10800000元，免抵退稅計算如下：
�。�1）出口貨物銷售收入 ＝28000×200×8.2836＋2000×(240－20－10－2)×8.2948 ＝49838796.80（元） （2）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝49838796.80×（17％－9％） ＝3987103.74（元） （3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝34920000×17％－（10800000－3987103.74）＝-876496.26（元） （4）出口貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷售比例 ＝49838796.80/（34920000＋49838796.80）＝58.80％>50％ （5）當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率 ＝49838796.80×9％＝4485491.71（元）ㄧ-876496.26ㄧ〈4485491.71 （6）應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對值＝876496.26（元)
如果應(yīng)納稅額為負數(shù)5000000元，大于4485491.71元，也只退稅4485491.71元，差額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
例：進料加工貿(mào)易方式出口貨物"免、抵、退"稅 某紡織廠1997年一季度出口T/C紗收入800萬元，內(nèi)銷收入200萬元，國內(nèi)購進原材料等進項稅額 64.98萬元，采取進料加工形式進口滌綸棉CIF價24萬美元，折合成人民幣200萬元，海關(guān)按85％免 稅，關(guān)稅稅率為20％，增值稅稅率為17％，進口料件當(dāng)期已全部核銷。免抵退稅的計算如下：
（1）進口料件組成價格 ＝2000000＋2000000×20％×（100％－85％）＝2060000（元） （2）進口料件準(zhǔn)予抵扣的稅額 ＝2060000×17％＝350200（元） （3）進口料件應(yīng)扣減免抵稅額 ＝2060000×9％－2060000×17％×（100％－85％）＝185400－52530 =132870（元） （4）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝8000000×（17％－9％）－2060000×（17％－9％）＝640000－164800 ＝475200（元） （5）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝2000000×17％－[（649800＋350200）－475200－132870] ＝340000－391930 ＝-51930（元） （6）應(yīng)退稅額為51930元（出口額占全部銷售額50％以上）
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